个人所得税计算方法2019

　　征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是3500，十三届全国人大常委会第五次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“综合所得(包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)减除费用标准从3500元提高至5000元”的规定，同时个人所得税税率及级数保持不变，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。新增了专项附加扣除项目，包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出（2019/01/01后扣除）。使用超额累进税率的计算方法如下：

　　缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

　　全月应纳税所得额=(应发工资－五险一金)－5000

　　实发工资=应发工资－五险一金－缴税

个税起征点2019

　　个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2018年6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议召开，个人所得税免征额拟调至5000元。2018年8月底，调查显示，大部分网民希望提高个税起征点。2018年8月27日十三届全国人大常委会第五次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并于2018年10月1日起过渡施行，2019年1月1日起正式施行。

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36,000元的部分	3	0
2	超过36,000元至144,000元的部分	10	2520
3	超过144,000元至300,000元的部分	20	16920
4	超过300,000元至420,000元的部分	25	31920
5	超过420,000元至660,000元的部分	30	52920
6	超过660,000元至960,000元的部分	35	85920
7	超过960,000元的部分	45	181920

说明：1、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20,000元的部分	20	0
2	超过20,000元至50,000元的部分	30	2000
3	超过50,000元的部分	40	7000

说明：1、应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数	应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超过25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超过80,000元的部分	45	15160

个人所得税税率表四（经营所得适用）

级数	应纳税所得额(含税)	应纳税所得额(不含税)	税率(%)	速算扣除数
1	不超过30,000元的部分	不超过28,500元的部分	5	0
2	超过30,000元到90,000元的部分	超过28,500元至82,500元的部分	10	1500
3	超过90,000元至300,000元的部分	超过82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超过300,000元至500,000元的部分	超过250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超过500,000元的部分	超过390,500元的部分	35	65,500

说明：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

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2019个税新政策改革重点

　　2019年大家要关注的新政策太多，其中最受大家关注的就是个税新政策了。个税新政策中包括提高个税起征点至5000、专项附加扣除政策。看到新政策后，大家都想是不是以后个税要少交一些了，是不是这样呢?我们来看看。

个税新政策草案重点：

　　▌ 税率

　　根据草案，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%。

　　这一部分对于中低收入的工薪族来说，确实是好事情，税率降低了。这个表格展现的比较清晰：

　　个税税率表

　　▌ 月薪5000元以下的免征个税?

　　过去工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用。在草案里将上述综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。

　　这被理解为讲个税起征点上调到5000元/每月。

　　其实，要注意到“基本减除费用标准”是“上述综合所得”，也就是工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用一年总收入在5000元/月(6万元/年)以下的，免征个人所得税，超过6万每年的就要缴纳个税。

　　所以，不是工资基本减除费用标准提升到5000元/月，而是一年四项收入总数的基本减除费用标准到6万元/年。

　　这么说吧，对于拿死工资的上班族来说，如果没有劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用这三项“外快”，那么起征点确实被上调到了5000元/月。

　　但是如果有这三项额外收入，那么就不一样了，是看总收入。在过去，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费等收入要缴纳20%的税率，相当高，现在纳入个人总收入里交个税，对于依赖这些收入的中低自由职业者来说，要好很多，起码交的税少了。

　　个税新政策改革前后缴纳个税对比：

　　▌ 专项附加扣除尚待明确

　　草案里有一条引人关注：

　　增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。

　　专项附加扣除是全世界个人所得税、房产税的惯例。单身汉的收入，是一人吃饱全家不饿。但是家庭则不一样，家庭一般有房贷，没有房贷也有较大支出的房租，子女教育就更不用说了，有老人的家庭还必须备有大病医疗支出。可以说，中国家庭的双职工的收入是一家老小支出的来源。

　　在过去的个税里，较少考虑家庭因素。结婚前后，两人要缴纳的个税变化并不大，但很明显婚后生育后，家庭的刚性开支就变大了，如果税收不考虑这个因素，不但是对家庭的不负责任，更是会影响老百姓的生育想法的。

　　增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，个税从纯个人到考虑增加家庭为单位，是一个重要的改变。

　　通过专项附加扣除，也有利于鼓励婚姻，鼓励生育，尤其是在现在结婚率、生育率都下滑的情况下，利用税收手段调节人们的生活追求。

　　但是这些专项扣除细则尚待明确，很多理解可能跟大家通常理解的有一些差距：

　　比如子女教育支出，普通家庭的课外培训班支出是很难纳入抵扣范围的。

　　住房贷款利息和住房租金抵扣的范围额度也待明确，如果租别墅和群租房的租金同样扣除，那就存在更多的税负公平问题，毕竟草案也提到重要的一点就是反避税。

　　在具体操作上也有很多待细化的东西，比如专项附加扣除是代扣代缴还是个人年度申报时由个人申请退税?相信这些细则应该会尽快明确。

　　如果仅仅把这个草案的精神概括为提升个税起征点，猫哥觉得是有点粗暴了，总的来说，草案最大的亮点是：

　　不再将个人收入分类，分别制定税率，而是按综合收入，统一税率;

　　考虑以家庭为单位，增加专项附加扣除，从税务上，鼓励组建家庭，鼓励生育，也在努力减轻家庭的房贷等刚性支出压力。

　　这些改变将影响未来每个人的财务状况。

个税制度为什么要这样改？

　　个税之所以引起大家的关注，还是因为这是大家最直接感受到的直接税税种。

　　从1994年征收个人所得税以来，这是第4次调整免征标准，可以说每次都是往高里调。

　　1994-2007个人所得税收入总额(亿元)：

　　但个人所得税总收入却保持着较高的增长，从一个“富人”才缴纳的调节税税种，变成了现在的“全民税”，基本上纳税人是工薪阶层。这很大一部分原因，是中国工薪阶层的工资水平也在连年上涨。

　　2017年，很多城市的人均工资都超过了3500元/月。尤其是是北京、上海、深圳等发达城市。基本上是正式的工作，月薪就会超过3500元。

　　这就导致个人所得税总收入不断增加，而城市工薪阶层贡献了其中的大多数。

　　可以说，中国的个人所得税是大城市上班族们支撑起来的。可是，大城市的房价高、房贷压力大、子女教育支出高，很多工薪阶层在供房和供孩子的时候，已经力不从心，尤其是房产税可能出台的情况下，家庭的税负压力可想而知。

　　现在，国家也意识到了这点，考虑了综合收入起征点、家庭因素，从这两个环节，减轻家庭的负担，对每个供房、供孩子的人来说，这都是利好。

　　2019年个税新政策大家重点关注的应该是专项附加扣除政策，申请专项附加扣除成功后，可能月入万元的一些人就不用缴纳个税。及时了解个税新政策，关注我们网站，会及时更新各种个税、社保政策知识。

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