个人所得税计算方法2019

　　征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是3500，十三届全国人大常委会第五次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“综合所得(包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)减除费用标准从3500元提高至5000元”的规定，同时个人所得税税率及级数保持不变，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。新增了专项附加扣除项目，包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出（2019/01/01后扣除）。使用超额累进税率的计算方法如下：

　　缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

　　全月应纳税所得额=(应发工资－五险一金)－5000

　　实发工资=应发工资－五险一金－缴税

个税起征点2019

　　个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2018年6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议召开，个人所得税免征额拟调至5000元。2018年8月底，调查显示，大部分网民希望提高个税起征点。2018年8月27日十三届全国人大常委会第五次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并于2018年10月1日起过渡施行，2019年1月1日起正式施行。

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36,000元的部分	3	0
2	超过36,000元至144,000元的部分	10	2520
3	超过144,000元至300,000元的部分	20	16920
4	超过300,000元至420,000元的部分	25	31920
5	超过420,000元至660,000元的部分	30	52920
6	超过660,000元至960,000元的部分	35	85920
7	超过960,000元的部分	45	181920

说明：1、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20,000元的部分	20	0
2	超过20,000元至50,000元的部分	30	2000
3	超过50,000元的部分	40	7000

说明：1、应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数	应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超过25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超过80,000元的部分	45	15160

个人所得税税率表四（经营所得适用）

级数	应纳税所得额(含税)	应纳税所得额(不含税)	税率(%)	速算扣除数
1	不超过30,000元的部分	不超过28,500元的部分	5	0
2	超过30,000元到90,000元的部分	超过28,500元至82,500元的部分	10	1500
3	超过90,000元至300,000元的部分	超过82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超过300,000元至500,000元的部分	超过250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超过500,000元的部分	超过390,500元的部分	35	65,500

说明：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

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减个税促消费个税改革仍有完善空间

　　个税改革一直是大家比较关心的问题，2019个税改革让大家缴纳的个税减少了。今年两会，个税改革成为代表委员们最为关心的议题之一。专家称减个税促消费个税改革仍有完善空间。

　　2019年政府工作报告提出，将推动消费稳定增长。多措并举促进城乡居民增收，增强消费能力。将落实好新修订的个人所得税法，使符合减税政策的约8000万纳税人应享尽享。要顺应消费需求的新变化，多渠道增加优质产品和服务供给，加快破除民间资本进入的堵点。

　　有分析指出，在增强城乡居民消费能力方面，个人所得税改革发挥了重要的作用。

减轻负担促消费

　　自2018年10月1日起，我国修改后的个人所得税法部分减税措施进入实施阶段，个税起征点由3500元/月提高至5000元/月。很快，个税改革的第二波红包———《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(以下简称《暂行办法》)于2019年1月1日正式实施。

　　根据《暂行办法》，今后纳税人在计算个税应纳税所得额时，除了在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受6项专项附加扣除：即子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人。

　　子女教育方面，接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段也算;继续教育方面，纳税人接受学历或非学历继续教育的支出，在规定期间可按每年4800元或3600元定额扣除;大病医疗方面，在一个纳税年度内，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除;住房租金方面，纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，可根据承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定额扣除;赡养老人方面，独生子女赡养老人按照每月2000元的标准定额扣除，非独生子女每人分摊的额度不能超过每月1000元，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。

　　对大多数人来说，在不发生大病医疗等非日常支出的情况下，可以同时享受的大致是4项：子女教育、继续教育、住房租金或房贷利息、赡养老人。对此，中国财政部、国家税务总局相关负责人表示，个人所得税专项附加扣除实施后，减掉的税收都将实实在在地进入老百姓的腰包，这对于提振市场信心、推动经济高质量发展将发挥积极作用。

　　中央财经大学财政学院教授温来成在接受《中国产经新闻》记者采访时指出，从个税改革目前实施的情况来看，力度还是比较大的。专项扣除比个税基本扣除更进了一步，直接涉及民生领域的方方面面，对纳税人的减负效应明显，提高了纳税人生活水平，促进了消费。

政策仍有完善空间

　　个税改革意义重大。中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受媒体采访时表示，不到半年就全面推开的个税改革，体现了税制的公平合理，强化收入的调节分配功能。首次引入的综合税制让几项劳动所得税负相同，起征点提高和三档低税率范围的扩大，意在降低中低收入者税负。而专项附加扣除让减税力度与家庭支出程度挂钩。

　　今年两会期间，代表们对此也纷纷建言。全国人大代表、格力电器董事长董明珠透露，她今年提案的核心是为企业营造公平公正的营商环境。她表示，一定要让市场化来锤炼企业，因为现在还有一些企业停留在弄虚作假阶段。她建议，个税起征点最好能够提升到1万，主张有钱人多纳税。

　　而针对个税专项扣除中的“子女教育专项抵扣”，民盟中央常委、江西省政协副主席刘晓庄建议，加大个税优惠力度，增加0至3周岁子女抚养专项附加扣除项目。有分析指出，按照目前的个税抵扣政策，“子女教育专项抵扣”涵盖学前教育和学历教育的各阶段(从小学到博士)。其中，学前教育(即幼儿园阶段)是从3岁算起。也就是说，孩子达到3岁以上，父母才能享受个税抵扣的优惠政策。而补上“0-3岁”这个年龄段，则能与之衔接，让个税抵扣能覆盖抚养子女的近乎全阶段。

　　在个人所得税税率调整方面，全国政协委员、香江集团总裁翟美卿指出，在我国，各地方为了吸引人才也是各显神通，个别地方通过对高端专业人才实施减免个人所得税、个人所得税返还等方式，有效降低了高端专业人才个人所得税负担，吸引了大量海内外高端专业人才关注。她建议，进一步调整和完善个人所得税法，对高端专业人才实施降低个人所得税税率政策。降低高端专业人才个人所得税的最高边际税率至30%，将最高累进税起征点从10万元/月提升至15万元/月，同时相应提高各层收入水平累进税率的起征点。

　　“现阶段的主要工作还是把现有的政策进一步落实，完善已经出台的政策，等条件成熟后再做进一步修改。”温来成指出，比如在征收管理阶段，可以进一步完善个税个人申报系统，税务系统的信息现代化建设还可以进一步加强。另外像财产收入实名制申报等政策，也可进一步落实。

　　有分析指出，对税务机关、扣缴义务人和纳税人来讲，专项附加扣除都是新事物。政策越细致、考虑越周全，后期实施过程中出现的问题就越少。下一步还要根据纳税人诉求及征管配套条件的成熟程度不断完善，始终从满足纳税人合理诉求出发，在完善政策深化改革中更好回应民众期盼，从而让更公平的税制助推中国经济行稳致远。

　　个税改革将继续下去，大家也要时刻关注个税新闻，了解最新个税政策知识。

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