个人所得税计算方法2019

　　征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是3500，十三届全国人大常委会第五次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“综合所得(包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)减除费用标准从3500元提高至5000元”的规定，同时个人所得税税率及级数保持不变，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。新增了专项附加扣除项目，包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出（2019/01/01后扣除）。使用超额累进税率的计算方法如下：

　　缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

　　全月应纳税所得额=(应发工资－五险一金)－5000

　　实发工资=应发工资－五险一金－缴税

个税起征点2019

　　个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2018年6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议召开，个人所得税免征额拟调至5000元。2018年8月底，调查显示，大部分网民希望提高个税起征点。2018年8月27日十三届全国人大常委会第五次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并于2018年10月1日起过渡施行，2019年1月1日起正式施行。

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36,000元的部分	3	0
2	超过36,000元至144,000元的部分	10	2520
3	超过144,000元至300,000元的部分	20	16920
4	超过300,000元至420,000元的部分	25	31920
5	超过420,000元至660,000元的部分	30	52920
6	超过660,000元至960,000元的部分	35	85920
7	超过960,000元的部分	45	181920

说明：1、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20,000元的部分	20	0
2	超过20,000元至50,000元的部分	30	2000
3	超过50,000元的部分	40	7000

说明：1、应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数	应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超过25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超过80,000元的部分	45	15160

个人所得税税率表四（经营所得适用）

级数	应纳税所得额(含税)	应纳税所得额(不含税)	税率(%)	速算扣除数
1	不超过30,000元的部分	不超过28,500元的部分	5	0
2	超过30,000元到90,000元的部分	超过28,500元至82,500元的部分	10	1500
3	超过90,000元至300,000元的部分	超过82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超过300,000元至500,000元的部分	超过250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超过500,000元的部分	超过390,500元的部分	35	65,500

说明：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

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什么是专项附加扣除？

　　专项附加扣除是一个减税政策，虽然有很多人申保了专项扣除，但是大家真的都理解什么是专项附加扣除了吗?

　　个税专项附加扣除如何实施?李克强总理的三点要求：①扣除范围和办法实施细则要具可操作性，最大限度避免政策理解和执行产生歧义，确保精准施策;②专项扣除方案出台后不会固定死，会随着今后经济社会发展和人民生活水平提高动态调整;③确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元，进一步减轻群众税收负担，增加居民实际收入、增强消费能力。

　　个税专项扣除与个税专项附加扣除，这两个词虽然只差了“附加”两个字，但所指代的内容却大有差别。个税专项扣除主要指“五险一金”的扣除。个税专项附加扣除是个新名词，是这次个税变革产生的新事物，它的扣除范围包括六项，分别是，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

　　为了简化操作，不增加纳税人的负担，六项个税专项附加扣除，其中的五项采用的是定额扣除(一刀切)，只有一项“大病医疗”采用的是据实扣除。凡是采用定额扣除的，大家注意一下就会发现，税务没有让大家提供相应的票据去做佐证。也就是说，这五项专项附加扣除只要存在相应事实，就可以享受定额扣除了。

　　子女教育专项附加扣除，大家要注意“教育”一词，扣除的是教育支出，而非抚育之处。也就是说，奶粉钱、养孩子的开支是不算在里面的。税务认可的子女教育从幼儿园开始，涵盖了子女的小学教育、初中教育、高中教育、大学教育，以及硕士、博士教育。三岁以下的幼儿教育以及胎教支出，不算在子女教育专项附加扣除之列。

　　个税专项附加扣除大病医疗一项，有个最大的槽点，扣除对象只能是病患本人。那问题来了，员工得了大病，治病费用除去医保报销，个人花费都在15000元以上了，这个员工估计不能正常上班了，单位不大可能足额给他发工资，顶多只会发基本工资。在这样的情况下，他又何从能享受到大病医疗的专项附加扣除呢?

　　个税专项附加扣除赡养老人一项。“老人”是不包括岳父岳母、公公婆婆的。也就是说，妻子去世，女婿赡养岳父岳母的;丈夫去世，儿媳赡养公公婆婆的，赡养支出均不得纳入个税专项附加扣除。从传统文化的角度看，儿媳不改嫁，就是自家人，女婿半个儿。为什么个税专项附加扣除不照顾中国的这一传统人伦呢?

　　会计人员自费参加会计继续教育，学费能做个税专项附加扣除吗?答案是不能。很奇怪吧，个税专项附加扣除里的“继续教育”项，不包括上述类型。专项附加扣除所指的继续教育包括两种：一为学历继续教育，另一为职业继续教育。职业继续教育的扣除主要针对考证而设定，取得职业证书的年度才允许扣除3600元。

　　个税专项附加扣除能进行税收筹划吗?可以，原因在于专项附加扣除的操作存在着诸多的可选择因素。可选择的地方，就是税收筹划的方向。举个例子，员工在职读研，学费既可作为本人的继续教育专项附加扣除，也可作为父母的子女教育专项附加扣除。如果该员工当年还拿到了会计师证书，他的学费完全可以让父母去扣除，本人同时能享受考证的继续教育专项附加扣除。

　　申报专项附加扣除，如实填写申报信息很重要。既然我们是专项附加扣除减税红利的直接人，我们应该多了解专项扣除政策。

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